Составление журнала ордера 2 по счету 51. Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Виды безналичных расчетов
Записи в журнале-ордере 2 производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.
Такие записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Если записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.
На обороте журнала-ордера № 2 помещается ведомость № 2, в которой отражаются дебетовые обороты по счету 51.
Журнал-ордер 2: образец заполнения
Организация может самостоятельно разработать форму журнала-ордера № 2, воспользовавшись образцом по .
Учитывая, что бухгалтерский учет, как правило, автоматизирован, в отдельном ведении самостоятельной формы журнала-ордера № 2 нет необходимости. Этот регистр может быть сформирован автоматически на основании разнесенных в бухгалтерской базе банковских выписок.
Для заполнения журнала-ордера № 2 приведем условные данные за октябрь 2016 года:
Дата | Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
---|---|---|---|---|
05.10.2016 | Получены денежные средства с расчетного счета по чеку | 50 | 51 | 56 000,00 |
25.10.2016 | Оплачена задолженность поставщику | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 | 122 000,00 |
25.10.2016 | Погашен краткосрочный заем | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 51 | 61 500,00 |
26.10.2016 | Перечислена заработная плата на карты работникам | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 | 302 000,00 |
28.10.2016 | Списана комиссия за ведение счета | 91 «Прочие доходы и расходы» | 51 | 1 200,00 |
31.10.2016 | Переведены средства на расчетный счет в другом банке | 51 | 51 | 425 000,00 |
Пример заполнения журнала-ордера 2
Ведомость N 2 предназначена для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами - счет N 71, с кооперативными организациями - счет N 74, по оплате оборудования - счет N 75, с разными дебиторами и кредиторами - счет N 76 (61, 67, 73, 76), за исключением расчетов в порядке зачетов взаимных требований. Ведомость N 2 предназначена также для учета внутренних расчетов - счет N 77 (77, 79).
Аналитический учет расчетов в порядке зачетов взаимных требований осуществляется в ведомости N 3, аналитический учет по депонированной заработной плате - в специальном реестре (см. приложение).
В ведомости N 2 для учета расчетов по каждому лицевому счету отводится необходимое количество строк.
Если для записей операций отведенных строк будет недостаточно, последующие операции отражаются на очередных свободных строках, о чем делается отметка в графе "А".
Ведомость N 2 имеет вкладной лист, который используется в том случае, если количество лицевых счетов не умещается на основном листе.
Открывается ведомость N 2 на квартал, полугодие или год (в зависимости от количества операций по лицевым счетам).
Для отражения учета расчетов по месяцам вкладные листы срезаются в части граф "А" и 17.
При большом числе лицевых счетов ведомость N 2 следует открывать по субсчетам (на каждый субсчет берется отдельный титульный лист ведомости).
При переходе на журнально - ордерную форму счетоводства в ведомостях по каждому лицевому счету (для которого отводится одна или несколько строк) показывается сальдо на начало месяца. Общая сумма сальдо по счету или субсчету как по дебету, так и по кредиту сверяется с данными синтетического учета.
Записи по дебету каждого лицевого счета делаются на основании первичных документов соответствующих журналов - ордеров или их вспомогательных ведомостей (где они предусмотрены), в которых отражены обороты по дебету счетов 71, 74, 75, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79), причем заполняются графы: 3, в которой помещается краткий текст или ссылка на документ; 4, в которой указывается номер документа; 5, в которой указывается номер корреспондирующего счета; 6, в которой указывается сумма по данной операции.
Записи по кредиту производятся на основании соответствующих первичных документов, операции по которым относятся к кредитовым оборотам по счетам N 71, 74, 75, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79), или на основании ведомостей дебетовых оборотов по денежным средствам, причем записи отражаются в следующих графах: 7 - краткий пояснительный текст или ссылка на документ (номер счета, дата акта и т.п.); 8 - порядковый номер документа; 9 - 16 - суммы по корреспондирующим счетам.
Для отражения движения расчетов по удержаниям из заработной платы (согласно исполнительным листам) отводятся две строки на каждый исполнительный лист, причем в графе "А" указывается фамилия лица, в пользу которого производится удержание, его адрес, размер и срок удержания, а также способ выдачи денег (наличными, через почту и т.п.), одновременно в последней графе указывается фамилия лица, с которого производится удержание.
Для учета расчетов с депонентами по невыданной заработной плате и для учета расчетов с квартиросъемщиками в ведомости отводится по 4 строки - на каждый вид расчетов.
Аналитический учет расчетов по каждому отдельному депоненту осуществляется в книге депонентов или в реестрах депонированных сумм (см. приложение). Аналитический учет расчетов по каждому отдельному квартиросъемщику осуществляется по сальдовому методу расчетов (путем изъятия из документной картотеки оплаченных извещений).
На предприятиях, имеющих в своем составе большое жилищное хозяйство, для учета расчетов с квартиросъемщиками и жильцами общежитий целесообразно применять ведомость формы N 9 из состава регистров единой журнально - ордерной формы счетоводства для крупных и средних предприятий, в которой лицевые счета объединены с оборотной ведомостью по указанным расчетам.
В ведомости формы N 9 учет расчетов ведется позиционным способом: для расчетов с каждым лицом предусмотрено определенное количество строк, по которым в течение года, по отдельным месяцам, находят отражение все причитающиеся с квартиросъемщика суммы (раздельно за жилплощадь, отопление, воду и т.д.) и суммы погашения ими всей задолженности.
Причитающиеся с квартиросъемщиков суммы (дебетовые обороты) исчисляются и отражаются на основании соответствующих справочных показателей, приведенных непосредственно в ведомости. Суммы, поступившие от квартиросъемщиков (кредитовые обороты), отражаются по данным надлежащих первичных документов.
Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по расчетам с квартиросъемщиками и задолженность за ними устанавливаются путем выведения итогов по книге в целом.
Суммы оборотов за месяц по этим расчетам, а также расчетов по депонированной заработной плате (на основании реестров или книги депонентских сумм) переносятся в ведомость N 2. Имея в виду, что в ведомости N 2 суммы этих оборотов должны быть показаны по корреспондирующим счетам, надлежит предварительно установить по документам суммы, оплаченные через кассу, банк и т.п.
После записи всех операций за отчетный месяц данные ведомости N 2 подсчитываются, дебетовая сторона сверяется по данному счету с Главной книгой, выносится сальдо по каждому лицевому счету на конец месяца (которое одновременно является вступительным сальдо для следующего отчетного месяца). Кредитовые обороты по итогу переносятся: в журнал - ордер N 3 в соответствующие графы - в части кредитовых оборотов по счетам N 71, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79); в журнал - ордер N 4 - в части кредитовых оборотов по счету N 74; в журнал - ордер N 8 - в части кредитовых оборотов по счету N 75. При этом по счетам N 26 (25, 26) "Общезаводские и цеховые расходы"; 27 "Накладные расходы"; 31 "Расходы будущих периодов" и 44 "Издержки обращения" и другим, имеющим статьи аналитического учета, записи делаются в разрезе предварительно сгруппированных в ведомости N 2 статей, для чего занимается необходимое количество строк. Итоги по графе "Всего по журналу - ордеру" выносятся как по каждой статье, так и по всем статьям данного счета.
Особенности программы: гибкое штатное расписание без ограничения уровня вложенности с возможностью включения филиалов с собственной структурой;импорт и экспорт данных по сотрудникам из программ 1С (Бухгалтерия, Зарплата и Кадры, Комплексная и т.д.);сохранение приказов и отчетов в редактируемых форматах XLS, DOC или ODT, ODS (независимо от того, установлен у Вас Microsoft Office или Open Office);табель учета рабочего времени, автоматически формирующийся на основании существующих приказов по сотруднику и графику его работы. Табель имеет удобный интерфейс редактирования и ввода отработанных часов. Все изменения, внесённые в табель, сразу отражаются в документообороте в виде соответствующих приказов;возможность хранения внутри программы внешних документов в различных форматах (Word, Excel, изображения и т.д.);возможность приёма нескольких сотрудников с различными ставками на одну штатную единицу;возможность работы одного сотрудника на различных должностях в рамках одной организации на различных ставках; Программа разработана для помощи кадровикам при расчёте стажа. По записям в трудовой книжке производится расчёт общего и непрерывного стажа сотрудников. Все расчёты, производимые пользователем автоматически сохраняются в базе данных. Таким образом программа представляет собой электронную картотеку трудовых книжек сотрудников. Программа имеет полностью заполненный справочник статей увольнения согласно новому Трудовому Кодексу. Интерфейс пользователя программы интуитивно понятный, и для работы с программой не требуется глубоких знаний по работе с персональным компьютером. Также программа имеет функцию вывода на печать отчёта о стаже сотрудников. Программа позволяет вести учет внутренних документов, входящей и исходящей корреспонденции (факсы, e-mail, почтовые письма и т.д.). Вы сможете назначать список ответственных за согласование входящих документов с последующим отслеживанием статуса с уведомлением о дате согласования. Программа может привязать к документу неограниченное количество вложенных файлов любого формата (отсканированный факс, файлы MS Word, MS Excel и т.д.), вести структурированые справочники по сотрудникам (согласователи и исполнители), организациям (получатели и отправители), формировать наглядные отчеты по внутренним документам (вести журнал документов по организации) и корреспонденции, производить поиск необходимого документа по одному или нескольким реквизитам (номер, тип, дата создания и т.д.)
С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.
Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.
Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).
Ф Настройка X
1 ¦
Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор
Счет: |51 М
Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п
0 реализация [ Б елая акация
Показывать обороты
Период: |За период)Ў(Е"По субсчетам и субконто корр счетов*
Выводить данные
О Развернутое сальдо
Данные по валютам
L: Данные по количеству
1
QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.
Сальдо на начало месяца по Главной книге 25500 руб.
Дата выписки банка | В дебет 51 счета с кредита счетов: | Итого Д-тсч. 51 | |||||
01.03 | |||||||
05.03 | |||||||
11.0 | |||||||
15.03 | |||||||
20.03 | |||||||
24.03 | |||||||
28.03 | |||||||
Итого за месяц |
Журнал – ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за март т. г.
Дата выписки банка | С кредита 51 счетов в дебет счетов: | Итого К-тсч. 51 | |||||
01.03 | |||||||
05.03 | |||||||
11.03 | |||||||
15.03 | |||||||
20.03 | |||||||
24.03 | |||||||
28.03 | |||||||
Итого за месяц |
Задача8.
Используяобщие сведения об организации (приложение 2) заполнить:
Заявление на открытие расчетного счета в банке (приложение 9);
Карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 10).
Задача9.
Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета в кассу (приложение 11).
Исходные данные:
1. По чеку № БД 8448850 от 05.02.т.г. получено с расчетного счета в банке 90 000 руб. на выдачу премии за январь текущего года.
2. Деньги в банке получила кассир Соколова С.М. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 18 51 № 669015, выдан ОВД Кировского района г. Саратова 25 марта 2010г.
Задача10.
Заполнить объявление на взнос наличными (приложение 12)
Исходные данные:
1. 8 февраля текущего года внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма неполученной премии – 20 000 руб. Вноситель– кассир Соколова С.М.
Задача11.
Заполнить платежное поручение № 26 на перечисление денежных средств
поставщику за компьютер (приложение 13).
Исходные данные:
1. ООО «Прогресс» 5. 02. текущего года перечисляет поставщику 35 000 руб. за компьютер.
2. Плательщик ООО «Прогресс» (см. приложение 2).
3. Сведения о получателе – ОоО « Электромир» ИНН 641620516, КПП 641601020, счет № 40701610200000000412.
4. Банк получателя: Экономбанк, БИК 0461200602, счет 30101810000000000602.
5. Назначение платежа: по счету № 305 от 2.02.08 г. за компьютер, в том числе НДС 18%.
Задача12.
Заполнить платежное требование № 1 от 6.02. текущего года за продукцию (приложение 14).
Исходные данные:
1. Условие оплаты – с акцептом, срок для акцепта 10 дней.
2. ООО «Прогресс» 6. 02. текущего года направляет платежное требование к ООО «Пассив» на 50 000 руб. за продукцию.
3. Плательщик - ООО «Пассив», ИНН 7729083775, счет № 40702810800000000305.
4. Банк плательщика – АКБ «Коммерческий», БИК 044525442, счет № 30101810500000000442.
5. Назначение платежа- За продукцию по договору от 10.01.текущего года № 150, в том числе НДС 18%.
Задача13.
Составить журнал-ордер №2 (приложение 15) и ведомость №2 (приложение 16).Определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.
Бухгалтерский финансовый учёт операций на валютных и специальных счетах
Цель задания – усвоение порядка отражения операций на валютных и специальных счетах в банках.
Задача 1.
ООО «Прогресс» предоставил в банк поручение на покупку 10000 долларов. Банк приобрёл валюту по курсу 60 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 59 руб. за 1 доллар. Комиссионное вознаграждение банку – 300 руб.
По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 59.2 руб.
Задача 2.
ООО «Прогресс» реализовало продукцию иностранному покупателю на сумму 10000 долларов. 30% валютной выручки направляется банком на продажу с транзитного валютного счёта по курсу ЦБ (курс доллара 59 руб.). Рублёвый эквивалент проданной валютной выручки в сумме 177000 руб. зачисляется на расчетный счет. Оставшаяся часть (7000 долларов) валютной выручки зачисляется на текущий валютный счёт.
Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.
Задача 3.
Согласно договору купли-продажи, заключенному с ООО «Промснаб», ООО «Прогресс» приобретает строительные материалы на сумму 400000 руб. (в том числе НДС 18%). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки - 400 000 руб.
Задача 4.
По поручению ООО «Прогресс» «Экономбанк» депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 300000 руб. Организация приобрела запасные части на общую сумму 275000 руб. (в том числе НДС 18%). В оплату приобретенных материалов ООО «Промснаб» выданы чеки на сумму 275000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.
Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.
Задача 5.
ООО «Прогресс» разместило свободные денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 2 500 000 руб. Срок вклада - 6 месяцев. Ставка процента - 13%, годовых. Проценты выплачиваются одновременно с возвратом средств с депозита.
Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.