Расчеты по претензиям бухгалтерский учет. Проводки по претензиям от покупателей. Расчеты по претензиям с поставщиками

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Причиной нарушения условий договора могут быть:

• Поставщик нарушил сроки поставки;
• Нарушение сроков оплаты;
• Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
• Поставленный товар не соответствует количеству;
• Не поставка товара;
• Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

• Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
• Договором;
• Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

• 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Следовательно:

• фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
• Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
• На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
• На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Причиной для направления претензий контрагенту является несоответствие поставленного продавцом товара по качеству, количеству, ассортименту и т.д. Когда не соблюдаются условия договора поставки, неблагоприятные последствия возникают и у покупателя, и у продавца по этому договору. Продавец недополучает деньги за проданный товар и несет убытки, а покупатель остается разочарованным качеством приобретенных товаров. Разрешить данную неприятную ситуация помогает претензионная работа. Мы расскажем, как оформлять претензии и отражать в бухгалтерском и налоговом учете обеих сторон.

Итак, претензию вправе предъявлять оба участника договора. Адресуется претензия всегда той стороне, которая нарушила условия договора.
Но перед тем как взяться за составление самой претензии, необходимо выполнить определенные действия. Например, при приемки товаров обнаружилось, что количество товара или его качество различается от того, что указано в договоре поставки. В этом случае обязательно составляется акт (можно по форме ТОРГ-2 или по самостоятельно разработанной форме). В идеальном варианте, этот акт должны подписать несколько человек, в том числе и представитель продавца. Но на практике акт подписывается без представителя или в присутствии незаинтересованного лица (например, работника сторонней организации).
Претензия должна быть предъявлена только в письменном виде. Как правило, претензию оформляют на фирменном бланке. В письме в произвольной форме нужно:

• максимально точно описать ситуацию, которая возникла;
• объяснить суть разногласий;
• указать на допущенные контрагентом нарушения;
• четко сформулировать свои требования;
• перечислить возможности решения спора (например, взыскание неустойки, штрафов или процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами) со ссылками на пункты договора.

• вручить лично. В данном случае, у себя нужно оставить экземпляр претензии с подписью контрагента о получении;
• отправить по почте заказным письмом с уведомлением. В этом случае в качестве подтверждения на руках должны остаться почтовая квитанция, опись и уведомление о вручении;
• отправить по электронной почте или факсу (если такие способы предусмотрены договором). В качестве подтверждения нужно сделать распечатку электронного письма и факсимильный отчет об отправке.

• признать претензию в полном объеме;
• признать частично;
• отказать в признании претензии.

Учет у должника
Итак, контрагент выставил требование об уплате неустойки за нарушение, например просрочку оплаты товара. У должника есть два варианта: либо признавать долг, либо нет.
Если принято решение о признании долга, то уплаченная неустойка отразится во внереализационных расходах в периоде согласия с неустойкой или в периоде вступления в силу решения суда (если кредитор обратился в суд). Сумма штрафных санкций, уплаченная за нарушение условий хозяйственных договоров, уменьшает налогооблагаемую прибыль.
В бухучете должник предъявленные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признает прочим доходом и принимает к учету в суммах, назначенных судом или признанных должником. Доход признается в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.
Внереализационный доход в сумме неустойки отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
Сумму причитающихся штрафных санкций по договорам отражается по строке 2350 "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.
Если решили не признавать долг и не было решения суда, то в расходах ничего не показывается.
Далее учет будет зависеть только от того, каким образом контрагент откажется от своих требований. Если с контрагентом удалось договориться и он не будет требовать неустойку, тогда в учете данная операция никак не отразится.
Если же решили оформить документально, все зависит от документа. Если будет подписано соглашение о прощении долга, то нужно учесть доход.
Если же подписано мировое соглашение, в котором кредитор отказался от своих требований, то неустойка не отражается ни в расходах, ни в доходах.

Учет у кредитора
Учет претензии аналогичен учету у должника. В периоде признания должником (либо принятия решения судом) неустойка включается в доходы. А в период подписания соглашения о прощении неустойки, сумма включается в расходы.
Единственное - нужно обратить внимание, что имеется риск, что отказ от своих требований налоговики приравняют к дарению.
В бухучете в периоде признания неустойки покупателем-должником сумма неустойки включается кредитором в состав прочих доходов с отражением по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
В периоде прощения неустойки, сумма включается в состав прочих расходов. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 73 (76, 62).
Сумму причитающихся компенсаций контрагентам отражается по строке 2350 "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

Получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);
- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;
- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;
- сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

• нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
• несоответствие качественных и количественных характеристик;
• нарушение комплектации продукции;
• невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
• брак и т.д.

Учет претензий у покупателя

Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками ; кредит субсчета - выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа - 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

• Дт60 Кт : 150 000 рублей - договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;

• Дт41 Кт : 133 304,87 рублей - поступившая продукция оприходована на склад;

• Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. - учтен входной НДС;

• Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. - отправлена претензия ООО «Зори»;

• Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей - поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки - 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.

Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

• Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей - отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;

• Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. - начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Учет претензий у поставщика

Если товар, поставленный поставщиком заказчику, был оприходован на склад покупателя, то его возврат осуществляется посредством составления обратной реализации и выставления соответствующей документации (ТОРГ-12, счет-фактура или УПД).

Полученные претензии от покупателей в связи с нарушениями условий договора в бухгалтерском учете поставщика могут быть зафиксированы на субсчете 76.02: по кредиту - получение претензии, дебет субсчета - удовлетворение условий заказчика. Субсчет дебетуется на суммы претензии в корреспонденции со счетами учета способов проведения расчета: возврат наличных денежных средств , возврат оплаты безналичным перечислением , поставка товаров , оплата штрафов и неустоек и т.д.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 3

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% - 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

• Дт51 Кт62: 300 000 рублей - на расчетный счет поступил авансовый платеж;

• Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей - начислен НДС с аванса покупателя;

• Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей - получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;

• Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей - претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;

• Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей - принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

Основные требования к претензии

Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:

1. Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
2. Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
3. Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
4. Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
5. Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
6. Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.

Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С можно узнать из видео

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в . Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

Расчеты по претензиям

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

Порядок предъявления претензий

Как отразить в учете расчеты по претензиям